Продолжаем серию постов для предпринимателей, сегодня рассмотрим такой режим как патент!
ИП по патенту в Казахстане часто выбирают самозанятые люди и арендодатели. Налогообложение по патенту имеет самую низкую ставку из всех налоговых режимов.
Плюсы данного вида также в том, что отчетность для патента сдается всего один раз в год и заполнять ее сможет даже человек далекий от бухгалтерии или юриспруденции. Однако, не все так радужно как кажется, ИП по патенту имеет и свои существенные недостатки
Кто НЕ может работать по патенту?
Если ИП нанимает работников (т.е. патент — это для самозанятых)
Если предприниматель имеет доход более 3528 МРП в налоговый период (для патента — это год) статья 683, пункт 2, подпункт 2 налогового кодекса РК.
Если у ИП есть объекты налогообложения или структурные подразделения в разных регионах, но есть исключение — см. ниже.
Если грубо, объект налогообложения — это то, с чего вы получаете доход, неважно — действия это или имущество.
Если деятельность ИП связана ТОЛЬКО со сдачей в аренду имущества, то можно иметь объекты налогообложения в разных регионах и применять ИП по патенту или другой специальный налоговый режим. Например, у вас несколько квартир в разных городах, вы сдаете их в арену и больше НИ С ЧЕМ ваша деятельность не связана. Тогда — можно. Если же вы занимаетесь любой другой деятельностью и одновременно сдаете в аренду квартиру в другом городе, то придется перейти на общеустановленный порядок.
Структурное подразделение — это рабочие места, которые существуют более месяца на одном месте. Такие рабочие места считаются стационарными. Т. е. если вы работаете в Алматы, а ваш сотрудник в другом городе — специальный налоговый режим использовать не получится. Точно так же не получится, если у вас несколько земельных участков (один из примеров объектов налогообложения) в разных регионах. Это регулирует пункт 4 подпункт 3 статьи 683 Налогового кодекса РК.
Виды деятельности, которые НЕ могут облагаться налогом по патенту.
-производство подакцизных товаров
-хранение и оптовая реализация подакцизных товаров
-реализация отдельных видов нефтепродуктов-бензина, дизтоплива и мазута
-проведение лотерей
-недропользование
-сбор и прием стеклопосуды
-сбор, хранение, переработка и реализация лома и отходов черных и цветных металлов
-консультационные услуги
-деятельность в сфере бухучета и аудита
-финансовая , страховая деятельность
-деятельность в области права, юстиции и правосудия
-деятельность в рамках финансового лизинга
Кроме перечисленных также не могут работать по патенту плательщики налога на игорный бизнес.
Т.е. на 2018-2019 года выбирать налоговый режим по патенту могут предприниматели, занимающиеся любыми видами деятельности
(за исключением перечисленных выше если они соответствуют следующим требованиям:
-доход не более 3 528 МРП (месячных расчетных показателей — это 8908200 тенге на 2019 год) в год,
работают сами (не используют наемный труд),
их вид деятельности не относится к перечисленным в подпункте 3 пункта 2 статьи 683 НК РК (см. выше).
не имеют объектов налогообложения или подразделений (стационарных рабочих мест — см. выше) в разных регионах.
Продолжаем рассматривать плюсы и минусы налогового режима по патенту:
Какая налоговая ставка у ИП по патенту?
Налоговая ставка (индивидуальный подоходный налог) для налогового режима по патенту составляет 1%, а не два, как написано на многих сайтах.
Важно — налоговая ставка платится с дохода (выручки), а не чистой прибыли.
Но, в том случае, если доход был получен в сфере торговли и наличностью — налоговая ставка составляет 2%.
Если же доход был получен безналом, то даже в сфере торговли ставка с него составляет 1%. Регулируется статьей 686 НК РК.
Кроме индивидуального подоходного налога ИП по патенту платит также:
социальный отчисления (СО) — 3,5% с дохода
обязательный пенсионный взнос (ОПВ) — 10% с дохода
Важно — социальные отчисления и обязательный пенсионный взнос рассчитываются не с фактического дохода, а с заявленного (определяется самим ИП) в пределах от 1 МЗП до 50 МЗП в месяц для ОПВ и в пределах 1 — 7 МЗП для СО, но не более фактического дохода (с которого вы платите подоходный налог).
Как правило, чтобы сэкономить, предприниматель «назначает» себе доход в размере 1 минимальной заработной платы. Уплата СО и ОПВ с 1 МЗП в 2019 году составляет соответственно 1488 тенге и 4250 тенге в месяц.
Социальные отчисления регулируются постановлением «Об утверждении Правил и сроков исчисления и перечисления социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования и взысканий по ним» и законом РК об обязательном социальном страховании.
ОПВ рассчитывается согласно статьи 25 Закона о пенсионном обеспечении РК
Социальные отчисления и обязательные взносы в пенсионный фонд (за себя) рассчитываются с дохода, который предприниматель определяет самостоятельно (в пределах 1-50 МЗП для ОПВ и в пределах 1-7 МЗП для СО, но не более фактического), поэтому возьмем самый частый случай — 1 мзп в месяц, т.е. 12 мзп в 2019 году — 510 000 тенге. На 2019 год МЗП составит 42 500 тенге.
Именно с этого дохода, а не с 3 000 000 будут рассчитываться ОПВ и СО.
ОПВ (10%) = 510 000 / 10 = 51 000 тенге.
СО (3.5%) = 510 000 х 0,035 = 17 850 тенге
Несмотря на то, что СО от 510 000 будет 17 850. Минимальный размер суммы СО = 17856 тенге.
СО от минималки лучше рассчитывать так следующим образом.
Дело в том, что согласно правилам, минимальный ежемесячный платеж СО для ИП за себя может быть не меньше 3.5% от 1 МЗП.
Вычисляем минимальный платеж за месяц. 42500_МЗП * 0.035 = 1487.5
Согласно правилам исчисления СО тиыны округляются до тенге. Т.е. минимальный ежемесячный платеж СО будет 1488 тенге, А НЕ 1487.5
Из-за этого округления и появляется разница в 6 тенге. Если объект исчисления СО больше 1 МЗП, то можно рассчитывать как обычно — сумма заявленного дохода за год * ставку СО.
Вычисляем СО за год. 1488 * 12 = 17856 тенге
Что делать если у ИП по патенту доход получился больше или меньше заявленного?
Этот момент регулируется пунктами 4 и 5 статьи статьи 686 налогового кодекса РК (см. выше), а также главой 11 НК РК.
В том случае если доход больше указанного, вам нужно со скоростью ветра (в течение 5 рабочих дней) подготовить новую отчетность с указанием превышения и заплатить на нее налоги.
Если доход меньше указанного, то вам нужно сделать то же самое, но на сумму уменьшения дохода. При этом конкретных сроков, когда это надо сделать в статье не указывается. Однако, просто так, вам ваши деньги не отдадут — придется пройти налоговую проверку.
Необходимость платить налоги вперед — один из самых больших недостатков патента.
Платит ли ИП по патенту социальный налог и ОСМС (взнос на медицинское страхование)?
В связи с изменениями в законах «Об обязательном социальном страховании» и «Об обязательном социальном медицинском страховании» с 1 января 2018 года ИП по патенту больше не платит социальный налог и ОСМС.
Плюсы налогового режима по патенту.
процедура уплаты налогов и сдачи отчетности случается всего раз в году, как день рождения. Заполняется всего одна форма — 911.00.
Самые низкие ставки налогов.
Освобождены от социального налога.
Минусы налогового режима по патенту.
Ограничения по доходу
Придется «предсказывать» свой доход, так как вы в начале платите налоги, а потом начинаете коммерческую деятельность. Т.е. налоги платятся не в конце налогового периода, как у всех нормальных людей а в начале
Ограничения по виду деятельности (см. выше)
Невозможность использования наемного труда.
Если вы планируете масштабировать свой бизнес, то патент — не самый лучший выбор.
Нужна ли ИП по патенту ККМ (контрольно-кассовая машина)?
До 2024 года применение ККМ регулируется статьей 22 Закона о введении в действие кодекса.
Таким образом, на данный момент ИП по патенту не обязан применять ККМ (она же контрольно-кассовая машина, она же кассовый аппарат) даже при условии работы с наличкой.
