Добрый день!
Компании, являющиеся нерезидентами, могут осуществлять свою деятельность на территории Республики Казахстан
-без образования постоянного учреждения
- через постоянное учреждение.
Порядок налогообложения в обоих случаях будет разным.
Рассмотрим первый случай:
При осуществлении деятельности без образования постоянного учреждения ,весь объем выполненных работ, оказанных услуг нерезидентом на территории Республики Казахстан, согласно ст.192 Налогового Кодекса РК (п 2) является доходом нерезидента из источников в Республике Казахстан и облагается Корпоративным подоходным налогом у источника выплаты по ставке 20%.
При этом исчисление и удержание КПН по доходам нерезидента производится налоговым агентом-т.е казахстанским партнером вашей компании. На него же возложена обязанность по предоставлению налоговой отчетности за нерезидента.
Ст.195, пункт 1, «КПН у источника выплаты, удерживаемый с доходов юридического лица-нерезидента, подлежит перечислению налоговым агентом в бюджет:
-по начисленным и выплаченным суммам дохода –не позднее 25 календарных дней после окончания месяца, в котором производилась выплата дохода по рыночному курсу обмена валюты на дату его выплаты» .
Налог на добавленную стоимость:
Согласно ст.230 п.1-2)
«Облагаемым оборотом является оборот , совершаемый плательщиком НДС по приобретению работ услуг от нерезидента , не являющегося плательщиком НДС в РК…»
Таким образом, налоговый агент должен оплатить НДС-12% от объема выполненных работ.
Рассмотрим второй случай:
Согласно ст.198 пункт 2 Налогового Кодекса РК:
-При осуществлении деятельности через постоянное учреждение , нерезидент будет платить КПН по ставке 20% с налогооблагаемого дохода , который определяется как разница между совокупным годовым доходом( включающим в себя все доходы, полученные на территории РК), и вычетами, включающими в себя все расходы, непосредственно понесенные нерезидентом.
-Кроме того Вы будете обязаны уплатить налог на чистый доход по ставке 15%, поскольку нерезидент будет репатриировать чистую прибыль в Россию.
Чистый доход рассчитывается как разница между налогооблагаемым доходом и суммой исчисленного КПН.
Вместе с тем, Соглашение об избежании двойного налогообложения между РФ и Казахстаном,(вступило в силу 27.07.1997г) предусматривает сниженную ставку налога на прибыль с 15% до 10%.
Для применения сниженной ставки Компания –нерезидент должна представить Сертификат Нерезидента .
Налог на добавленную стоимость:
При превышении оборотов по реализации в течении года 30000 МРП (54 930 000 тенге) нерезидент обязан встать на учет по НДС. (Ст.568 п1-5) Налогового Кодекса РК.
Согласно статьи Ст 230.пункт 1 Налогового кодекса
«облагаемым оборотом является оборот, совершаемый плательщиком НДС
1)по реализации товаров работ услуг в РК, за исключением необлагаемого оборота.»
Таким образом, весь оборот по реализации юридического лица-нерезидента(при соблюдении условий ст.230)подлежит обложению НДС по ставке 12%.
Резюме:
Налог Без образования ПУ С образованием ПУ
КПН 20% на весь объем работ 20% с Прибыли
Налог на чистый д\х 10%-15% с чистого ДХ
НДС 12% на весь объем работ 12% на весь объем работ
ИТОГО 32% на весь объем работ 35% с прибыли и 12% со всего объема
С уважением,
Крыкпаева Оксана
