Вычет при исчислении ИПН с заработной платы сотрудников.

Доброго всем времени суток!

Ко мне на электронную почту пришло письмо, в котором автор просит меня высказать свое мнение по поводу правомерности действий бухгалтеров его предприятия.

Привожу вам это письмо(без указания автора, конечно), и мое мнение по данной ситуации. Хочу отметить, что мое мнение не есть истина в последней инстанции и если у кого то будут еще мнения по этому поводу- жду ваших комментариев!

"Доброго времени суток, уважаемый администратор сайта!

Проконсультируйте пожалуйста!

В 2006 году устроился по найму в ТОО "А" вахтовым методом.
В 2011 году открыл свое ТОО "В" и продолжаю по сей день работать в двух ТОО.
Бухгалтер ТОО "В" провела разъяснительные работы о вычетах ИПН и я составил заявление об удержании 1МЗП при вычете ИПН начиная с 2011года.
В 2012 году Бухгалтерия ТОО "А" потребовала от меня такое же Заявление за 2011 и 2012 гг.об удержании 1МЗП при вычете ИПН

Между мной и Бухгалтерией ТОО "А" возник конфликт, так как ТОО "А" производила вычет без моего заявления с 2011года.
Мотивируя это тем, что основным местом работы является ТОО "А" и заявление я должен подать именно в ТОО "А".

Скажите пожалуйста, каким основным местом работы является для меня ТОО. И есть ли такое понятие что вычет должен производиться
С ТОО, являющимся основным местом работы. И еще, обязан ли я предупреждать Бухгалтерию, что вычет уже производится в другой компании.

Заранее благодарен!

С уважением,
Габит"

Для начала, привожу статью 166 Налогового кодекса:

Статья 166. Налоговые вычеты

1. При определении дохода работника, облагаемого у источника выплаты, за каждый месяц в течение календарного года независимо от периодичности выплат применяются следующие налоговые вычеты:

Подпункт 1 изложен в редакции Закона РК от 16.11.09 г. № 200-IV (введено в действие с 1 января 2010 г.)

1) сумма в минимальном размере заработной платы, установленном законом о республиканском бюджете и действующем на дату начисления дохода, на соответствующий месяц, за который начисляется доход. Общая сумма налогового вычета за год не должна превышать общую сумму минимальных размеров заработной платы, установленных законом о республиканском бюджете и действующих на начало каждого месяца текущего года;

2) сумма обязательных пенсионных взносов в размере, установленном законодательством Республики Казахстан о пенсионном обеспечении;

3) сумма добровольных пенсионных взносов, вносимых в свою пользу;

4) сумма страховых премий, вносимых в свою пользу физическим лицом по договорам накопительного страхования;

5) суммы, направленные на погашение вознаграждения по займам, полученным физическим лицом-резидентом Республики Казахстан в жилищных строительных сберегательных банках на проведение мероприятий по улучшению жилищных условий на территории Республики Казахстан, в соответствии с законодательством Республики Казахстан о жилищных строительных сбережениях;

6) расходы на оплату медицинских услуг (кроме косметологических) в размере и на условиях, установленных пунктом 6 настоящей статьи.

В пункт 2 внесены изменения в соответствии с Законом  РК от 12.02.09 г. № 133-IV (введен в действие с 1 января 2009 г.)

2. Если сумма налогового вычета, предусмотренного подпунктом 1) пункта 1 настоящей статьи, превышает определенную за месяц сумму дохода работника, подлежащего налогообложению, с учетом корректировок, предусмотренных статьей 156  настоящего Кодекса, уменьшенного на сумму обязательных пенсионных взносов, то сумма превышения последовательно переносится на последующие месяцы в пределах календарного года для уменьшения налогооблагаемого дохода работника.

В случае изменения места работы в течение налогового периода положения настоящего пункта не применяются по новому месту работы работника.

В пункт 3 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 12.02.09 г. № 133-IV (введен в действие с 1 января 2009 г.)

3. В случае если физическое лицо являлось работником менее шестнадцати календарных дней в течение месяца, то при определении дохода работника налоговый вычет в соответствии с подпунктом 1) пункта 1 настоящей статьи не производится.

4. Право на налоговый вычет в соответствии с подпунктами 1), 3) - 6) пункта 1 настоящей статьи предоставляется налогоплательщику по доходам, получаемым только у одного из работодателей, на основании поданного им заявления.

5. Право на налоговые вычеты, установленные подпунктами 3) - 5) пункта 1 настоящей статьи, предоставляется при наличии соответствующих документов:

Право на налоговый вычет в соответствии с подпунктами 1), 3) - 6) пункта 1 настоящей статьи предоставляется налогоплательщику по доходам, получаемым только у одного из работодателей, на основании поданного им заявления.

1) договора о пенсионном обеспечении за счет добровольных пенсионных взносов и документа, подтверждающего уплату добровольных пенсионных взносов;

2) договора страхования и документа, подтверждающего уплату страховых премий;

3) договора банковского займа с жилищным строительным сберегательным банком на проведение мероприятий по улучшению жилищных условий на территории Республики Казахстан и документа, подтверждающего погашение вознаграждения по указанному займу.

6. Право на налоговый вычет, установленный подпунктом 6) пункта 1 настоящей статьи, предоставляется налогоплательщику на следующих условиях:

В подпункт 1 внесены изменения в соответствии с Законом  РК от 16.11.09 г. № 200-IV (введены в действие с 1 января 2010 г.)

1) общая сумма налогового вычета за календарный год не превышает 8-кратного минимального размера заработной платы, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года;

2) работником представлены документы, подтверждающие получение медицинских услуг (кроме косметологических) и фактические расходы на их оплату;

3) по данным расходам не применялись положения подпункта 18 пункта 1 статьи 156 настоящего Кодекса.

Хочу обратить ваше внимание на пункт 4 данной статьи

Право на налоговый вычет в соответствии с подпунктами 1), 3) - 6) пункта 1 настоящей статьи предоставляется налогоплательщику по доходам, получаемым только у одного из работодателей, на основании поданного им заявления.

Таким образом, в Налоговом Кодексе нет вообще такого понятия, как основное место работы, на которое ссылаются работники бухгалтерии автора письма, и мое мнение такое- нет заявления-нет вычета.

Вычет в размере 1 МЗП, примененный при исчислении ИПН в ТОО "А" неправомерен., т.к. не было заявления работника о применении этого вычета.

Сейчас ТОО "А" должно пересчитать ИПН за весь 2011 год и сдать дополнительные декларации по ИПН и КПН за 2011 год.

Еще раз повторяю, что это просто мое мнение!

Жду мнений и комментариев других бухгалтеров, имевших опыт в таких вопросах!

Сертифицированный бухгалтер.

Крыкпаева Оксана.

 

ПОЛИТИКА КОНФИДЕНЦИАЛЬНОСТИ

Настоящая Политика конфиденциальности персональных данных (далее – Политика конфиденциальности) действует в отношении всей информации, которую компания ИП Крыкпаева, расположенная на доменном имени www.buhgalteriya.kz, может получить о Пользователе во время использования сайта.