Доброго всем времени суток!
Ко мне на электронную почту пришло письмо, в котором автор просит меня высказать свое мнение по поводу правомерности действий бухгалтеров его предприятия.
Привожу вам это письмо(без указания автора, конечно), и мое мнение по данной ситуации. Хочу отметить, что мое мнение не есть истина в последней инстанции и если у кого то будут еще мнения по этому поводу- жду ваших комментариев!
"Доброго времени суток, уважаемый администратор сайта!
Проконсультируйте пожалуйста!
В 2006 году устроился по найму в ТОО "А" вахтовым методом.
В 2011 году открыл свое ТОО "В" и продолжаю по сей день работать в двух ТОО.
Бухгалтер ТОО "В" провела разъяснительные работы о вычетах ИПН и я составил заявление об удержании 1МЗП при вычете ИПН начиная с 2011года.
В 2012 году Бухгалтерия ТОО "А" потребовала от меня такое же Заявление за 2011 и 2012 гг.об удержании 1МЗП при вычете ИПН
Между мной и Бухгалтерией ТОО "А" возник конфликт, так как ТОО "А" производила вычет без моего заявления с 2011года.
Мотивируя это тем, что основным местом работы является ТОО "А" и заявление я должен подать именно в ТОО "А".
Скажите пожалуйста, каким основным местом работы является для меня ТОО. И есть ли такое понятие что вычет должен производиться
С ТОО, являющимся основным местом работы. И еще, обязан ли я предупреждать Бухгалтерию, что вычет уже производится в другой компании.
Заранее благодарен!
С уважением,
Габит"
Для начала, привожу статью 166 Налогового кодекса:
Статья 166. Налоговые вычеты
1. При определении дохода работника, облагаемого у источника выплаты, за каждый месяц в течение календарного года независимо от периодичности выплат применяются следующие налоговые вычеты:
Подпункт 1 изложен в редакции Закона РК от 16.11.09 г. № 200-IV (введено в действие с 1 января 2010 г.)
1) сумма в минимальном размере заработной платы, установленном законом о республиканском бюджете и действующем на дату начисления дохода, на соответствующий месяц, за который начисляется доход. Общая сумма налогового вычета за год не должна превышать общую сумму минимальных размеров заработной платы, установленных законом о республиканском бюджете и действующих на начало каждого месяца текущего года;
2) сумма обязательных пенсионных взносов в размере, установленном законодательством Республики Казахстан о пенсионном обеспечении;
3) сумма добровольных пенсионных взносов, вносимых в свою пользу;
4) сумма страховых премий, вносимых в свою пользу физическим лицом по договорам накопительного страхования;
5) суммы, направленные на погашение вознаграждения по займам, полученным физическим лицом-резидентом Республики Казахстан в жилищных строительных сберегательных банках на проведение мероприятий по улучшению жилищных условий на территории Республики Казахстан, в соответствии с законодательством Республики Казахстан о жилищных строительных сбережениях;
6) расходы на оплату медицинских услуг (кроме косметологических) в размере и на условиях, установленных пунктом 6 настоящей статьи.
В пункт 2 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 12.02.09 г. № 133-IV (введен в действие с 1 января 2009 г.)
2. Если сумма налогового вычета, предусмотренного подпунктом 1) пункта 1 настоящей статьи, превышает определенную за месяц сумму дохода работника, подлежащего налогообложению, с учетом корректировок, предусмотренных статьей 156 настоящего Кодекса, уменьшенного на сумму обязательных пенсионных взносов, то сумма превышения последовательно переносится на последующие месяцы в пределах календарного года для уменьшения налогооблагаемого дохода работника.
В случае изменения места работы в течение налогового периода положения настоящего пункта не применяются по новому месту работы работника.
В пункт 3 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 12.02.09 г. № 133-IV (введен в действие с 1 января 2009 г.)
3. В случае если физическое лицо являлось работником менее шестнадцати календарных дней в течение месяца, то при определении дохода работника налоговый вычет в соответствии с подпунктом 1) пункта 1 настоящей статьи не производится.
4. Право на налоговый вычет в соответствии с подпунктами 1), 3) - 6) пункта 1 настоящей статьи предоставляется налогоплательщику по доходам, получаемым только у одного из работодателей, на основании поданного им заявления.
5. Право на налоговые вычеты, установленные подпунктами 3) - 5) пункта 1 настоящей статьи, предоставляется при наличии соответствующих документов:
Право на налоговый вычет в соответствии с подпунктами 1), 3) - 6) пункта 1 настоящей статьи предоставляется налогоплательщику по доходам, получаемым только у одного из работодателей, на основании поданного им заявления.
1) договора о пенсионном обеспечении за счет добровольных пенсионных взносов и документа, подтверждающего уплату добровольных пенсионных взносов;
2) договора страхования и документа, подтверждающего уплату страховых премий;
3) договора банковского займа с жилищным строительным сберегательным банком на проведение мероприятий по улучшению жилищных условий на территории Республики Казахстан и документа, подтверждающего погашение вознаграждения по указанному займу.
6. Право на налоговый вычет, установленный подпунктом 6) пункта 1 настоящей статьи, предоставляется налогоплательщику на следующих условиях:
В подпункт 1 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 16.11.09 г. № 200-IV (введены в действие с 1 января 2010 г.)
1) общая сумма налогового вычета за календарный год не превышает 8-кратного минимального размера заработной платы, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года;
2) работником представлены документы, подтверждающие получение медицинских услуг (кроме косметологических) и фактические расходы на их оплату;
3) по данным расходам не применялись положения подпункта 18 пункта 1 статьи 156 настоящего Кодекса.
Хочу обратить ваше внимание на пункт 4 данной статьи
Право на налоговый вычет в соответствии с подпунктами 1), 3) - 6) пункта 1 настоящей статьи предоставляется налогоплательщику по доходам, получаемым только у одного из работодателей, на основании поданного им заявления.
Таким образом, в Налоговом Кодексе нет вообще такого понятия, как основное место работы, на которое ссылаются работники бухгалтерии автора письма, и мое мнение такое- нет заявления-нет вычета.
Вычет в размере 1 МЗП, примененный при исчислении ИПН в ТОО "А" неправомерен., т.к. не было заявления работника о применении этого вычета.
Сейчас ТОО "А" должно пересчитать ИПН за весь 2011 год и сдать дополнительные декларации по ИПН и КПН за 2011 год.
Еще раз повторяю, что это просто мое мнение!
Жду мнений и комментариев других бухгалтеров, имевших опыт в таких вопросах!
Сертифицированный бухгалтер.
Крыкпаева Оксана.
