Упрощенная декларация. Так ли все просто?

Доброго всем времени суток!
Сейчас,в период сдачи квартального отчета, ко мне приходит очень много бухгалтеров, которые не могут правильно заполнить 910.00 форму или сомневаются в правильности ее заполнения.
Поэтому я решила написать на сайт статью, в которой подробно рассказываю о правилах заполнения этой формы.

Во первых,при заполнении 910 формы мы должны помнить о том, что мы опираемся на статью НК 433.,которая определяет тех ИП и ТОО которые могут применять СНР на основе упрощенки.
Согласно этой статьи, для того, чтобы применять этот режим, ИП должны соответствовать следующим правилам:
-численность работников не должна превышать  25 человек,включая самого ИП
-доход за налоговый период(вся реализация за квартал- наличная и безналичная, без учета всяких расходов) не должна превышать 10 000 000 тенге.

Для ТОО 
-численность работников не более 50 человек
- доход за квартал не более 25 000 000 тенге.
Налоговым периодом является квартал(статья 434).
Т.е если ИП работал январь февраль, а март не работал, то все равно будет сдавать декларацию за первый квартал.
Как же правильно исчислить налоги по упрощенке?
Согласно статьи 436,  налоги считаются путем применения к доходу ИП (за наличный за безналичный ) ставки 3%.
Например, если доход ИП за первый квартал составил 1 000 000, то умножаем его на 3% и получаем сумму 30000 тенге. Это и будет налог, который должен заплатить ИП или ТОО за квартал. Но эта сумма платится не одной суммой, а двумя частями.
Согласно статьи 437 пункт 2, уплата в бюджет исчисленных по упрощенке налогов производится не позднее 25 числа второго месяца следующего за отчетным налоговым периодом. Т.е за первый квартал ИП или ТОО  должны  заплатить налоги до 25 мая.
Как мы уже говорили, сумма оплачивается двумя частями (статья 437 пункт 2) Одна часть-это ИПН- 0.5 от суммы исчисленного налога, в нашем случае от 30000 равно 15000, и вторая часть-соц налог тоже 0.5 от 30000 тенге за минусом суммы соц отчислений исчисленных в соответствии  с Законодательством РК .
При превышении суммы соцотчислений над суммой соцналога, сумма соцналога считается равной нулю.

Согласно статьи 437 пункт 3 в упрощенке отражается сумма ИПН, ОПВ и соц отчислений на сотрудников ИП или ЮЛ.

Теперь, зная все эти правила, мы с вами можем легко заполнить 910 форму.

Шапку заполняем так же, как у всех других деклараций. Ставим вид – очередная и код валюты КZТ и признак резиденства пишем резидент.
Если учет ведется в программе 1С, то декларация заполняется автоматически.

Заходим- отчеты- регламентированные отчеты- выбираем нашу форму 910-выбираем квартал который нам нужен- и в таблице нажимаем ЗАПОЛНИТЬ -высыпаются все суммы.
В строку 910.00.001 пишем доход за ваш налоговый период.
Давайте запишем сюда нашу сумму 1000000 тенге.На практике обычно возникает вопрос: откуда берем эту сумму дохода?

Если ИП или ТОО ведет бухучет с выпиской счетов и отражением их в бухгалтерских регистрах, то берем сумму дохода от реализации (если субьект является плательщиком НДС,то берем сумму оборота без НДС) за отчетный период.
Если ИП не ведет бухучет (магазинчик, кафе и т.д), то рассчитываем сумму дохдода следующим образом:

-Если расчеты ведутся за наличку с применением ККА,то мы должны взять чековую книжку посмотреть  показания Z отчета на конец квартала и вычесть показания Z отчета на начало квартала. Разница между этими суммами и есть наш доход, который мы записываем в строку 901.00.001.
Если помимо налички были перечисления на расчетный счет  от покупателей, то берем суммы которые поступили на расчетный счет в этом  квартале и добавляем к сумме, которая прошла по ККА.
Строка 901.00.003 -пишем количество работников на каждый месяц, включая самого ИП. Оно может быть каждый месяц разное.
Если вы показали кол-во сотрудников, то вы должны начислить зарплату на сотрудников и заплатить с нее налоги в этом же квартале.

в строке 910.00.003 указывается среднесписочная численность работников за налоговый период, которая определяется:

юридическим лицом по формуле ((А+В+С) / 3 месяца), где (А, В, С) - количество работников за каждый месяц налогового периода;

индивидуальным предпринимателем по формуле ((А+В+С) / 3 месяца + 1), включая самого индивидуального предпринимателя.

В случае если среднесписочная численность работников составит дробное значение от 0,5 и выше, то такое значение подлежит округлению
до целой единицы, значение ниже 0,5 округлению не подлежит;

Если деятельность не велась  то не заполняем эту строку.
Для ТОО сюда заносится кол-во работающих сотрудников всех -включая руководителя.
Сумма для 901.000.004 строки рассчитывается по формуле данной снизу.
(начисленная зарплата за 1 месяц /кол-во сотрудников, не считая ИП в 1 месяце
плюс начисленная зарплата за 2 месяц /кол-во сотрудников, не считая ИП во  2 месяце 
плюс начисленная зарплата за 3 месяц /кол-во сотрудников, не считая ИП в 3 месяце
эти три  суммы складываем и делим на три- получаем средневзвешенную зарплату  за три месяца)

в строке 910.00.005 указывается сумма налогов, исчисленных по ставке, установленной пунктом 1 статьи 436 Налогового кодекса, определяемая по формуле (910.00.001 х 3%);

в строке 910.00.006 указывается корректировка суммы налогов в соответствии с пунктом 2 статьи 436 Налогового кодекса, которая определяется по формуле ((910.00.005 - сумма налогов с дохода, превышающего предельный доход, установленный статьей 433 Налогового кодекса) х (910.00.003 - среднесписочная численность работников, превышающая предел, установленный статьей  433 Налогового кодекса) х 0,015);

Данная строка заполняется при условии, если среднемесячная заработная плата одного работника по итогам отчетного периода составляет у  индивидуальных предпринимателей не менее 2-кратного, юридических лиц - не менее 2,5-кратного минимального размера заработной платы согласно пункту  2 статьи  436 Налогового кодекса;

в строке 910.00.007 указывается сумма налогов после корректировки, которая определяется по формуле (910.00.005 - 910.00.006);

в строке 910.00.008 указывается сумма индивидуального (корпоративного) подоходного налога, подлежащего уплате в бюджет в размере ½ от исчисленной суммы налогов по декларации,  определяемая по формуле (910.00.007 х 0,5).

При этом, исчисленная сумма налога подлежит округлению до 1 тенге: сумма в 50 и более тиын принимается за один тенге, сумма меньше 50 тиын в Декларацию не принимается;

в строке 910.00.009 указывается сумма социального налога, подлежащего уплате в бюджет в размере ½ от исчисленной суммы налогов по декларации за минусом суммы социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования, определяемая по формуле ((910.00.007 х 0,5) – 910.00.011 – 910.00.019).

При этом, исчисленная сумма налога подлежит округлению до 1 тенге: сумма в 50 и более тиын принимается за один тенге, сумма меньше 50 тиын в Декларацию не принимается.

В случае превышения суммы социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования, исчисленных в соответствии с  Законом Республики Казахстан от 25 апреля 2005 года «Об обязательном социальном страховании» (далее – Закон об обязательном социальном страховании), над суммой социального налога, в строке 910.00.009 указывается сумма социального налога, равная нулю, в соответствии с пунктом 2 статьи 437 Налогового кодекса;

в строке 910.00.010 указывается доход, с которого исчисляются социальные отчисления за индивидуального предпринимателя в соответствии с Законом об обязательном социальном страховании

в строке 910.00.011 указывается сумма социальных отчислений за индивидуального предпринимателя,  исчисленных в соответствии с Законом об обязательном социальном страховании;

в строке 910.00.012 указывается доход, с которого исчисляются обязательные пенсионные взносы за индивидуального предпринимателя

в строке 910.00.013 указывается сумма обязательных пенсионных взносов за индивидуального предпринимателя.
в строке 910.00.14 указывается сумма ИПН, подлежащая перечислению в бюджет с доходов граждан Республики Казахстан
в строке 910.00.015 указывается сумма индивидуального подоходного налога, исчисленного с доходов иностранцев и лиц без гражданства, выплаченных физическим лицам, и подлежащего перечислению в бюджет за налоговый период;

в строке 910.00.016 указывается сумма доходов, начисленных физическим лицам, с которых удерживаются (начисляются) обязательные пенсионные взносы за каждый месяц налогового периода;

в строке 910.00.017 указывается сумма обязательных пенсионных взносов, исчисленных с выплаченных доходов физических лиц и подлежащих перечислению в накопительные пенсионные фонды за налоговый период;

строке 910.00.018 указывается сумма расходов работодателя, выплачиваемых физическим лицам в виде доходов за налоговый период в соответствии с Законом об обязательном социальном страховании.

При этом социальные отчисления производятся в размере, установленном законодательством об обязательном социальном страховании от объекта исчисления социальных отчислений. Ежемесячный доход, принимаемый для исчисления социальных отчислений, не должен превышать десятикратный размер минимальной заработной платы, устанавливаемой Законом о республиканском бюджете;

в строке 910.00.019 указывается сумма социальных отчислений, исчисленных в соответствии с Законом об обязательном социальном страховании, и  подлежащих уплате за налоговый период

Все, декларация заполнена.

Проверяем: сумму строки 901.000.019 прибавляем к сумме строки 901.000.011, если эта сумма превышает строку 901.000.009 то в строку пишем 0.

К примеру, в 2013 году заполнение вышеуказанных строк производится следующим образом:

1) по строке 910.00.001 доход за налоговый период индивидуального предпринимателя составил 12 000 000 тенге;

2) по строке 910.00.002 доход, определяемый в соответствии с Законом о трансфертном ценообразовании, составил 1 000 000 тенге;

3) по строке 910.00.003 среднесписочная численность работников включая самого индивидуального предпринимателя составила 27 человек, определенная следующим образом:

((28+25+25) / 3 месяца + 1), где 28 человек - количество работников в первом месяце налогового периода, 25 человек – количество работников во втором и в третьем месяцах налогового периода.

среднесписочная численность, превышающая предельную численность, составила 2 человек (27-25), где 27 человек – фактическая среднсписочная численность, 25 человек – предельная численность;

4) по строке 910.00.004 среднемесячная заработная плата на одного работника за налоговый период составила 38512 тенге, определенная следующим образом:

сумма начисленной заработной платы работников за первый месяц налогового периода составила 1 051 000 тенге (125 000 тенге + 800 000 + 126 000), в том числе:

заработная плата пяти человек по 25 000 тенге составила 125 000 тенге (5 х 25 000 тенге);

заработная плата двадцати человек по 40 000 тенге составит 800 000 тенге (20 х 40 000 тенге);

заработная плата трех человек по 42 000 тенге составит 126 000 тенге (3 х 42 000 тенге).

Так, среднемесячная заработная плата на одного работника за первый месяц налогового периода составила 37 536 тенге (1 051 000/28 человек).

Аналогично определяются среднемесячные суммы заработной платы      на одного работника за второй и третий месяцы налогового периода.

Допустим, что во втором месяце налогового периода сумма среднемесячной заработной платы на одного работника составила – 36 000 тенге, в третьем – 42 000 тенге.

Тогда, среднемесячная сумма заработной платы на одного работника за налоговый период составила 38 512  тенге ((37 536 тенге + 36 000 тенге + 42 000 тенге) / 3 месяца);

 

В данном примере 2–кратный минимальный размер месячной заработной платы, установленный Законом о республиканском бюджете на 2013 год, составил 37320 тенге (18660 х 2).

Так как, среднемесячная заработная плата на одного работника по итогам налогового периода (38512) превысила 2-кратный размер минимальной заработной платы, то производится корректировка сумм налогов, исчисленных за налоговый период, в сторону уменьшения, исходя из среднесписочной численности работников, предусмотренная пунктом 2 статьи 436 Налогового кодекса;

5) по строке 910.00.005 сумма исчисленных налогов в соответствии                с пунктом 1 статьи  436 Налогового кодекса составило 360 000 тенге (12 000 000 тенге х 3%);

сумма налога с дохода, превышающего предельную сумму дохода, установленного подпунктом 1) статьи  433 Налогового кодекса, составило              60 000 тенге (12 000 000 тенге – 10 000 000 тенге) х 3%);

6) по строке 910.00.006 корректировка суммы налогов в соответствии  с пунктом 2 статьи 436 Налогового кодекса составило 112 500 тенге, определяемая следующим образом:

уменьшенная сумма налога в зависимости от среднесписочной численности работников составило 112 500 тенге ((360 000 тенге – 60 000 тенге) х (27 человек – 2 человека) х 0,015), где 0,015 – коэффициент корректировки суммы налога за каждого работника, исходя из среднесписочной численности работников;

7) по строке 910.00.007 сумма налогов после корректировки, произведенной в сторону уменьшения, составило 247 500 тенге (360 000 тенге –  112 500 тенге);

8) по строке 910.00.008 сумма индивидуального подоходного налога, подлежащего уплате в бюджет за налоговый период, составит 123 750 тенге (247 500 тенге х 0,5);

9) по строке 910.00.009 сумма социального налога, подлежащего уплате в бюджет за налоговый период, составило 1134 тенге ((247 500 тенге х 0,5) – 2616 тенге – 120 300 тенге), где 2616 тенге – сумма социальных отчислений за индивидуального предпринимателя (910.00.011), 120 300  тенге – сумма социальных отчислений за работников (910.00.019);

10) по строке 910.00.010 сумма дохода, с которого исчисляются социальные отчисления за индивидуального предпринимателя, – 55980 тенге (18660тенге х 3 месяца), где 18660 тенге – минимальная заработная плата в 2013 году, размер которой установлен Законом Республики Казахстан от 24 ноября 2011 года «О республиканском бюджете на 2012 – 2014 годы» (далее – Закон о республиканском бюджете);

11) по строке 910.00.011 сумма социальных отчислений за индивидуального предпринимателя составила 2799 тенге (55980 х 5%), где 5% – ставка социальных отчислений в 2013 году;

12) по строке 910.00.012 сумма дохода, с которого исчисляются обязательные пенсионные взносы за индивидуального предпринимателя, составила 55980 тенге (18660 тенге х 3 месяца), где 18660 тенге – минимальный размер заработной платы в 2013 году, установленный Законом о республиканском бюджете;

13) по строке 910.00.013 сумма обязательных пенсионных взносов за индивидуального предпринимателя составила 5598 тенге (55980 тенге х  10%), где 10% – ставка обязательных пенсионных взносов.


Вот выдержки из Налогового кодекса, которые помогут вам в заполнении.

Статья 433. Общие положения

Специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации применяют субъекты малого бизнеса, соответствующие следующим условиям:

1) для индивидуальных предпринимателей:

предельная среднесписочная численность работников за налоговый период составляет двадцать пять человек, включая самого индивидуального предпринимателя;

предельный доход за налоговый период составляет 10 000,0 тысяч тенге;

2) для юридических лиц:

предельная среднесписочная численность работников за налоговый период составляет пятьдесят человек;

предельный доход за налоговый период составляет 25 000,0 тысяч тенге.

Статья 434. Налоговый период

Налоговым периодом является календарный квартал.

Статья 436. Исчисление налогов по упрощенной декларации

1. Исчисление налогов на основе упрощенной декларации производится налогоплательщиком самостоятельно путем применения к объекту налогообложения за отчетный налоговый период ставки в размере 3 процентов.

В пункт 2 внесены изменения в соответствии с Законом  РК от 16.11.09 г. № 200-IV (введены в действие с 1 января 2010 г.)

2. Сумма налогов, исчисленная за налоговый период согласно пункту 1 настоящей статьи, подлежит корректировке в сторону уменьшения на сумму в размере 1,5 процента от суммы налога за каждого работника, исходя из среднесписочной численности работников, если среднемесячная заработная плата работников по итогам отчетного периода составила у индивидуальных предпринимателей не менее 2-кратного, юридических лиц - не менее 2,5-кратного МЗП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на первое число налогового периода.

3. В случае превышения в течение налогового периода суммы фактически полученного дохода над суммой дохода, установленного
статьей 433 настоящего Кодекса, исчисление налогов до даты перехода (перевода) на общеустановленный порядок налогообложения либо иной специальный налоговый режим производится по ставке, установленной пунктом 1 настоящей статьи.

4. В случае, указанном в пункте 3 настоящей статьи, корректировке, предусмотренной пунктом 2 настоящей статьи, подлежит только сумма налога, исчисленного с суммы дохода, установленного статьей 433 настоящего Кодекса.

5. При превышении за налоговый период предельной среднесписочной численности, установленной статьей 433  настоящего Кодекса, корректировка, предусмотренная пунктом 2 настоящей статьи, производится только на предельную среднесписочную численность.

Статья 437. Сроки представления упрощенной декларации и уплаты налогов

1. Упрощенная декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.

2. Уплата в бюджет исчисленных по упрощенной декларации налогов производится не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом, в виде индивидуального (корпоративного) подоходного налога и социального налога.

При этом индивидуальный (корпоративный) подоходный налог подлежит уплате в размере 1/2 от исчисленной суммы налогов по упрощенной декларации, социальный налог - в размере 1/2 от исчисленной суммы налогов по упрощенной декларации за минусом суммы социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования, исчисленных в соответствии с законодательным актом Республики Казахстан об обязательном социальном страховании.

При превышении суммы социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования над суммой социального налога сумма социального налога считается равной нулю.

3. В упрощенной декларации отражаются исчисленные суммы индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений.

Статья 438. Особенности уплаты отдельных видов налогов, обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений

Уплата сумм индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, социальных отчислений, перечисление обязательных пенсионных взносов производятся не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.

Желаю вам успехов.
Сертифицированный бухгалтер практик
Крыкпаева Оксана.

 

ПОЛИТИКА КОНФИДЕНЦИАЛЬНОСТИ

Настоящая Политика конфиденциальности персональных данных (далее – Политика конфиденциальности) действует в отношении всей информации, которую компания ИП Крыкпаева, расположенная на доменном имени www.buhgalteriya.kz, может получить о Пользователе во время использования сайта.