Основные бухгалтерские термины

А

Актив – это ресурс:
- контролируемый организацией в результате прошлых событий и
- от которого организация ожидает получение будущих экономических выгод.

Активный рынок - это рынок, где соблюдаются все следующие условия: (1) обращающиеся на рынке товары, являются однородными; (2) обычно в любое время имеются лица желающие совершить сделку (продавцы и покупатели); и (3) информация о ценах является общедоступной.
Активы Товарищества – это активы, за исключением гудвилла, которые обеспечивают будущие потоки денежных средств как рассматриваемой единицы генерирующей денежные средства так и других единиц, генерирующих денежные средства.
Активы сегмента – это операционные активы, которые используются сегментом в его операционной деятельности, и которые или непосредственно относятся на сегмент или могут быть распределены на него на разумной основе.
Амортизация - это систематическое распределение амортизируемой стоимости актива на протяжении срока его полезного использования.
Амортизируемая стоимость - это себестоимость актива или другая величина, отраженная в финансовой отчетности вместо себестоимости.
Амортизируемая стоимость финансового актива или финансового обязательства - это величина, в которой финансовый актив или обязательство были измерены при первоначальном признании, за вычетом выплат в погашении основной суммы долга, уменьшенная или увеличенная на сумму накопленной амортизации разницы между первоначальной стоимостью и ценой погашения, а также за вычетом суммы списания (осуществляемого напрямую или формирования оценочных резервов) в связи с обесценением или безнадежной задолженностью.
Аренда - это договор, согласно которому арендодатель передает арендатору в обмен на арендную плату или серию платежей право использования активом в течение согласованного срока.
Б
Балансовая стоимость
- сумма, по которой актив признается в бухгалтерском балансе после вычета суммы всей накопленной амортизации и накопленных убытков от обесценения.
Бизнес - объединенная деятельность и активы, управляемые с целью обеспечения возврата инвестиций или сокращения расходов по ведению бизнеса, или получения дополнительных выгод от ведения совместной деятельности. Бизнес обычно объединяет затраты, результаты и процессы, которые направлены на получение прибыли. Наличие гудвилла предполагает существование бизнеса.
Близкие члены семьи физического лица – те члены семьи, которые, как ожидается, могут повлиять, или оказаться зависимыми от указанного физического лица, в их отношениях с указанной организацией.
Будущие экономические выгоды – ожидание прибыли от использования актива в течение срока его полезного использования, повышения стоимости актива или чистой цены его продажи вследствие изменения конъюнктуры или инфляционных процессов и вследствие других причин.
Бухгалтерская прибыль - это чистая прибыль или убыток за период до вычета расходов по уплате налога на прибыль

В
Валовые инвестиции в аренду
- это совокупность минимальных арендных платежей, получаемых арендодателем при финансовой аренде, и любая причитающаяся ему негарантированная ликвидационная стоимость арендуемого актива.
Валюта отчетности (валюта представления) - это валюта, в которой представляется финансовая отчетность.
Валюта измерения (функциональная валюта) - валюта, используемая в основной экономической среде, в которой организация осуществляет свою деятельность.
Валютный курс - коэффициент обмена одной валюты на другую.

Вексель - ценная бумага, удостоверяющая ничем не обусловленное обязательство векселедателя (простой вексель) либо иного указанного в векселе плательщика (переводной вексель) выплатить по наступление предусмотренного векселем срока указанную в векселе денежную сумму.
Возмещаемая сумма (стоимость) актива - это наибольшее из значений либо стоимости актива для организации, предполагающей его дальнейшее использование, либо возмещаемая сумма в случае его продажи.
Возможная чистая стоимость реализации - это расчетная продажная цена в ходе обычной деятельности, за вычетом расчетных затрат на доработку и расчетных затрат по продаже актива.
Вознаграждения работникам - все формы вознаграждений и выплат, предоставляемых Товариществом работникам в обмен на оказанные ими услуги.
Вознаграждения по окончании трудовой деятельности - вознаграждения работникам (кроме выходных пособий и компенсационных выплат долевыми инструментами), выплачиваемые по окончании трудовой деятельности.
Временные разницы - это разницы между балансовой стоимостью актива или обязательства и их налоговой базой. Временные разницы могут быть:
- налогооблагаемыми временными разницами, которые являются временными разницами, приводящими к возникновению налогооблагаемых сумм при определении налогооблагаемой прибыли (налогового убытка) будущих периодов, когда балансовая стоимость этого актива или обязательства возмещается или погашается; или
- вычитаемыми временными разницами, результатом которых являются вычеты при определении налогооблагаемой прибыли (налогового убытка) будущих периодов, когда балансовая стоимость соответствующего актива или обязательства возмещается или погашается.
Выпущенный капитал – стоимость простых и привилегированных акций, дающих их владельцам определенные права в отношении Товарищества.

Г
Гарантированная ликвидационная стоимость
- это:
(1) для арендатора: та часть ликвидационной стоимости, которая гарантируется арендатором, или стороной с ним связанной (сумма гарантии при этом равняется максимальной сумме, которая могла бы в любом случае подлежать выплате);
для арендодателя: та часть ликвидационной стоимости, которая гарантируется арендатором, или третьей стороной, не связанной с арендодателем, которая с финансовой точки зрения способна выполнить обязательства по гарантии.
Географический сегмент - это отличимый составной элемент Товарищества, занятый в производстве продуктов или предоставлении услуг в конкретной экономической среде, который подвергается рискам и получает доходы, отличные от рисков и доходов тех составных элементов, которые действуют в других экономических условиях
Государство – это государство, государственные учреждения и аналогичные местные, национальные или международные органы.
Гудвилл – будущие экономические выгоды от активов, которые не поддаются отдельной идентификации и отдельному признанию

Д
Дата приобретения
- это дата, на которую покупатель фактически получает контроль над приобретаемым активом.
Дата утверждения финансовой отчетности к выпуску – это дата подписания отчетности уполномоченными лицами организации и др.
Движение (потоки) денежных средств – поступления и выплаты денежных средств и их эквивалентов;
Денежные средства включают денежные средства на текущих счетах в банках, денежные средства в кассе и депозиты (вклады) до востребования.
Дисконтирование - приведение будущей стоимости денежных средств к настоящему времени. Экономический смысл процесса дисконтирования денежных потоков состоит в нахождении текущей стоимости, эквивалентной будущей стоимости денежных средств.
Долговой инструмент - документ, выдаваемый заемщиком заимодавцу при получении займа, в котором указывается сумма займа и срок его погашения (документальное обещание погасить долг).
Доход - это валовые поступления экономических выгод за период возникающие в ходе обычной деятельности Товарищества , когда их результатом является прирост собственного капитала, отличный от прироста собственного капитала за счет взносов собственников.
Доходы будущих периодов - доходы, относящиеся к будущим отчетным периодам, но полученные в данном отчетном периоде.
Доход от реализации готовой продукции (товаров, работ, услуг) - это валовое поступление экономических выгод в ходе обычной деятельности Товарищества за период, приводящее к увеличению капитала, иному, чем за счет взносов собственников. Поступления средств от обычных видов деятельности могут называться по-разному, в том числе от продаж товаров, работ, услуг либо комиссионных вознаграждений.

Е
Единица, генерирующая денежные средства
- это наименьшая, идентифицируемая группа активов, которая обеспечивает притоки денежных средств в результате продолжающегося использования, в основном, независимых от притоков денежных средств от других активов или групп активов.

З
Займ
- это договор, по которому одна сторона (заимодавец) передает другой стороне (заемщику) деньги или другое имущество, а заемщик обязуется возвратить их заимодавцу через определенный срок.
Запасы - это активы, предназначенные для продажи в ходе обычной деятельности; созданные в процессе производства для такой продажи; или в форме сырья или материалов, предназначенных для использования в производственном процессе или при предоставлении услуг, а также для собственных нужд.
Затраты на реализацию (выбытие) - это дополнительные затраты, которые прямо связаны с реализацией (выбытием) актива, за вычетом затрат на финансирование расходов по уплате налога на прибыль.
Затраты по займам - процентные и другие расходы, понесенные Товариществом в связи с получением заемных средств. Они могут включать:
- вознаграждение по банковским овердрафтам и краткосрочным и долгосрочным ссудам;
- амортизацию скидок или премий, связанных со ссудами;
- амортизацию дополнительных затрат, понесенных в связи получением ссуды;
- платежи в отношении финансовой аренды;
- курсовые разницы, возникающие в результате займов в иностранной валюте, в той мере, в какой они считаются корректировкой затрат на выплату процентов.
Затраты по сделке - дополнительные издержки, непосредственно связанные с приобретением или выбытием финансового актива или обязательства.

И
Инвестиции
– активы Товарищества, представляющие собой вложения капитала в денежной, материальной, нематериальной формах с целью получения текущих или будущих доходов.
Инвестиционная деятельность - приобретение и выбытие долгосрочных активов и других инвестиций, не относящихся к денежным эквивалентам.
Инвестиционный - комплекс мероприятий, осуществляемых в определенный срок в соответствии с определенной программой и направленных на увеличение активов Товарищества путем создания или совершенствования материальных объектов.
Инвестиции в недвижимость – недвижимость (земля или здание, либо часть здания, либо и то, и другое), находящаяся во владении (собственника или арендатора по договору финансовой аренды) с целью получения арендных платежей или прироста стоимости капитала или того и другого
Иностранная валюта - это любая валюта, отличная от функциональной валюты
Товарищества.
Исследования - это оригинальные и плановые изыскания, предпринимаемые с целью получения новых научных или технических знаний и идей.

К
Капитал
– оставшаяся доля собственных активов Товарищества после вычета обязательств (финансовая концепция капитала) или уровень производственного потенциала или операционных возможностей Товарищества (физическая концепция капитала).
Квалифицируемый актив - актив, подготовка которого к предполагаемому использованию или для продажи обязательно требует значительного времени.
Ключевой руководящий персонал – лица, которые имеют полномочия и несут ответственность за планирование, управление и контролирование деятельности организации, прямо или косвенно, включая директора (исполнительного или иного) и лиц, занимающих аналогичную по статусу должность в данной организации
Контроль - это возможность управлять финансовой и операционной компании таким образом, чтобы получать выгоды от ее деятельности.
Корректирующие события после даты баланса - события, подтверждающие условия, существовавшие на дату баланса.
Краткосрочные вознаграждения работникам - вознаграждения работникам (кроме выходных пособий и компенсационных выплат долевыми инструментами), подлежащие выплате в полном объеме в течение 12 месяцев после окончания периода, в котором работники оказали соответствующие услуги.
Краткосрочные обязательства – это обязательства:
- погашаемые в ходе обычного операционного цикла организации;
- удерживаемые для торговых операций;
- подлежащие исполнению в течение 12 месяцев после даты баланса;
- для которых организация не имеет безоговорочных прав на отсрочку погашения сроком не менее 12 месяцев после даты баланса.
Курс на отчетную дату - текущий валютный курс на отчетную дату.

Курс спот (текущий валютный курс) - обменный курс для немедленного совершения операций

Курсовая разница - разница, возникающая в результате пересчета одинакового количества единиц одной валюты в другую валюту по другим валютным курсам.

М
Международные стандарты финансовой отчетности (
МСФО) – стандарты и интерпретации, принятые Правлением фонда по МСФО, которые включают:
а) МСФО;
б) МСБУ;
с)интерпретации, подготовленные Комитетом по интерпретациям международной финансовой отчетности.

Метод долевого участия - это метод учета, по которому инвестиции первоначально учитываются по фактическим затратам, а затем корректируются на произошедшее после приобретения изменение доли инвестора в чистых активах объекта инвестиций. Отчет о прибылях и убытках отражает долю инвестора в результатах деятельности объекта инвестиций.

Минимальные арендные платежи - платежи на протяжении срока аренды, которые требуются или могут быть затребованы от арендатора, за исключением условных арендных платежей, затрат на оплату за услуги и уплату налогов, выплачиваемых арендодателем и возмещаемых ему, вместе со следующими суммами:
для арендатора: любыми суммами, гарантированными арендатором или стороной, связанной с арендатором; или
для арендодателя: любой ликвидационной стоимостью, гарантированной арендодателю кем-либо из следующих лиц:
- арендатором;
- стороной, связанной с арендатором; или
- независимой третьей стороной, в финансовом отношении способной ответить по гарантии.

Монетарные статьи - денежные средства, а также активы и обязательства к получению или оплате в фиксированных или определяемых суммах.
Н
Налог
- это обязательный платеж, взимаемый с юридических или физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства или муниципальных образований.
Налог на прибыль - корпоративный подоходный налог, подлежащий уплате в бюджет (возврату из бюджета) в отношении налогооблагаемого дохода (налогового убытка) в соответствии с Налоговым Кодексом Республики Казахстан.
Налоговая база актива или обязательства – это величина, присваиваемая активу или обязательству для целей налогообложения.
Налогооблагаемая прибыль (налоговый убыток) - это сумма прибыли (убытка) за период, определяемая в соответствии с Налоговым Кодексом Республики Казахстан, в отношении которой возникают обязательства/требования по налогу на прибыль.
Начало срока аренды - это дата, с которой арендатор может реализовать свое право на использование арендованного актива. Это дата первоначального признания договора аренды (т.е. признания активов, обязательств, доходов или затрат, согласно акта приема-передачи объектов).
Негарантированная ликвидационная стоимость - это та часть ликвидационной стоимости арендуемого актива, получение которой арендодателем не гарантировано или гарантировано только стороной, связанной с арендодателем.
Недвижимость, здания и оборудование (основные средства) - это материальные активы, которые удерживаются организацией для использования в производстве или поставке товаров или услуг, для сдачи в аренду другим лицам или для административных целей, и предполагается использовать в течение более чем одного периода.
Недвижимость, занимаемая владельцем – недвижимость, находящаяся во владении (собственника или арендатора по договору финансовой аренды), предназначенная для использования в производстве или поставке товаров, оказании услуг или в административных целях.
Некорректирующие события после даты баланса – события, свидетельствующие о возникших после даты баланса условиях.
Нематериальный актив - это обособленный (идентифицируемый) немонетарный актив, не имеющий физической формы и содержания.
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) - чистая прибыль (убыток), отражаемая нарастающим итогом с начала деятельности компании, не распределённая между участниками и не использованная на капитальные вложения или прочие вложения, определяемые участниками, либо оставшаяся в распоряжении Товарищества.

О
Оборотные активы
– это активы, которые:
• предполагается обратить в денежные средства, продать или израсходовать в течение 12 месяцев после даты баланса или нормального операционного цикла;
• удерживаются в основном для целей торговли ;
• являются денежными средствами или эквивалентами денежных средств в соответствии с МСБУ (IAS) 7 «Отчеты о движении денежных средств», на которые не наложены ограничения по использованию в течение 12 месяцев после даты баланса.
Обремененный договор – это договор, по которому неизбежные затраты при выполнении обязательств превышают ожидаемые по нему экономические выгоды.

Общие и административные расходы - расходы, связанные с общим руководством расходы общехозяйственного и административного назначения.
Обычная деятельность - это любая деятельность, осуществляемая Товариществом в виде составной части ее бизнеса, а также такая связанная с ней деятельность, которой Товарищество занимается в ее продолжение, которая имеет к ней отношение или возникает из нее.
Обязательство - это:
(а) существующие обязательства (это может быть либо правовое обязательство, либо обязательство, вытекающее из практики) организации,
(б) обязательство возникшее из прошлых событий,
(в) урегулирование, которого приведет к оттоку ресурсов, заключающих экономические выгоды, из организации.
Обязывающее событие – это событие, которое создает юридическое или вытекающее из практики обязательство, в результате чего у организации отсутствует реальная альтернатива погашения этого обязательства.
Овердрафт - займ, предоставленный банком, обслуживающим компанию в соответствии с договором банковского счета клиента при недостаточности или отсутствии денежных средств на расчетном или валютном счетах.
Операционная аренда - это аренда, отличная от финансовой.

Операционная деятельность - основная, приносящая доход деятельность Товарищества и прочая деятельность, отличная от инвестиционной и финансовой деятельности.
Остаточная стоимость замещения - это текущая стоимость приобретения схожего актива, нового (с поправкой на амортизацию) или бывшего в употреблении.
Отложенные налоговые активы (требования) - это суммы налога на прибыль, подлежащие возмещению в будущих периодах в связи с:
а) вычитаемыми временными разницами;
б) переносом на будущий период неиспользованных налоговых убытков;
в) переносом на будущий период неиспользованных налоговых кредитов.
Отложенные налоговые обязательства - это суммы налога на прибыль, подлежащие уплате в будущих периодах в связи с налогооблагаемыми временными разницами.
Оценка – процесс определения денежных сумм, по которым элементы финансовой отчетности должны признаваться и вноситься в баланс и в отчет о прибылях и убытках.
Оценочное обязательство - обязательство с неопределенным сроком исполнения или суммой.

П
Постоянные разницы
- это разницы, между суммой по разделу баланса финансовой отчетности и суммой по данному разделу в налоговом балансе в том размере, в котором они не могут повлиять на будущие налоговые платежи.
Потоки денежных средств – приток (положительный поток) и отток (отрицательный поток) денежных средств и их эквивалентов
Правовое обязательство - это обязательство, вытекающее из: (а) договора (через его явные или подразумеваемые условия); (b) законодательства; или (с) практики применения законодательства.
Прекращение признания - означает полное или частичное списание финансового актива, обязательства с баланса Товарищества.
Прекращенная деятельность – это компонент организации, который либо выбыл, либо классифицируется как «предназначенные для продажи»
Прибыль до налогообложения - это чистая прибыль или убыток за период, до вычета расходов по налогу.
Примечания к финансовой отчетности – дополнения к информации, представленной в балансе, отчете о прибылях и убытках, отчете об изменениях в собственном капитале, отчете о движении денежных средств. Примечания представляют пояснения описательного характера или раскрытие статей, предоставленных в указанных отчетах и информацию по данным о стоимостях, которые не подпадают под критерий признания в данных отчетах.
Производный финансовый инструмент - это финансовый инструмент, обладающий всеми перечисленными характеристиками:
(а) стоимость которого меняется в результате изменения установленной процентной ставки, цены ценной бумаги, цены товара, обменного курса валют, индекса цен или аналогичной переменой: в случае если переменная является нефинансовой, ее характер не должен быть связан исключительно с деятельностью какой-либо из договорных сторон;
(б) который требует небольших первоначальных чистых инвестиций, или не требует таковых; и
(в) расчеты по которым осуществляются на определенную дату в будущем.
Прочие доходы - представляют другие статьи, отвечающие определению дохода, которые могут возникать или не возникать в процессе обычной деятельности Товарищества.
Прочие расходы (убытки) - прочие статьи, которые попадают под определение расходов и могут возникать или не возникать в процессе основной деятельности Товарищества.
Р
Разработка
– это применение результатов исследований или других знаний при планировании или конструировании производства новых или существенно улучшенных материалов, устройств, продукции, процессов, систем или услуг до начала их коммерческого производства или применения.
Расходы - уменьшение экономических выгод в течение отчетного периода в форме оттока или истощения активов, или увеличения обязательств, которые привели к уменьшению капитала, не связанному с операциями с акционерами.
Расходы, включаемые в себестоимость - расходы, связанные с изготовлением продукции, приобретением товаров, а также расходы, осуществление которых связано с выполнением работ, оказанием услуг.
Расходы по реализации - расходы, связанные с продажей продукции (товаров, работ и услуг).

Расходы по уплате налога (доходы от возмещения налога) - это общая величина, включенная в расчет чистой прибыли или убытка за период в отношении текущего и отложенного налога.
Резерв - обязательство на неопределенную сумму и с неопределенным сроком погашения.

Резервы переоценки – доходы и расходы, возникающие в результате переоценки активов и обязательств компании; представляют собой корректировки, необходимые для поддержания капитала компании; одно из слагаемых капитала.

Реструктуризация - это программа, которая спланирована и контролируется руководством компании и существенно изменяет либо:
(а) масштаб деятельности, осуществляемой компанией; либо
(b) способ осуществления деятельности.
Ретроспективное применение – это применение измененной учетной политики к операциям, сделкам и другим событиям и условиям так, как будто такая политика применялась всегда.
Ретроспективное повторение отчетности - исправление признания, измерения и раскрытия информации о суммах элементов финансовых отчетов, как будто ошибка предшествующего периода не имела место
Риски – возможность получения убытков вследствие простоев оборудования, устаревания технологий, сокращения доходов в связи с инфляцией и по другим причинам.
Рыночная стоимость - сумма денежных средств, которая может быть получена при продаже или должна быть уплачена при приобретении финансового инструмента на активном рынке.
Рыночный - означает, что существует активный рынок, на котором можно получить рыночную стоимость (или какой-то показатель, позволяющий рассчитать рыночную стоимость).
Рыночный курс - средневзвешенный биржевой курс тенге к иностранной валюте, сложившийся на основной сессии Казахстанской фондовой биржи и определенный в порядке, устанавливаемом Министерством финансов республики Казахстан совместно с Национальным банком Республики Казахстан.

С
Сбор
- это обязательный взнос, взимаемый с юридических или физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения юридически значимых действий в лице государственных органов или органов местного самоуправления по отношению к налогоплательщику, включая предоставление определенных прав и выдачу разрешений (лицензий).
Связанные стороны - стороны считаются связанными, если одна сторона может контролировать другую или оказывать значительное влияние на нее при принятии ею финансовых и хозяйственных решений.
Себестоимость - это сумма выплаченных денежных средств или их эквивалентов либо справедливая стоимость другого актива, переданная для приобретения актива на момент его приобретения или создания, либо, если применимо, либо сумма отнесенная к данному активу при его признании в соответствии со специфическими требованиями других МСФО
События после отчетной даты – это события, как благоприятные, так и неблагоприятные, которые имеют место в период между датой баланса и датой утверждения финансовой отчетности к выпуску. К событиям после даты баланса относятся все события вплоть до даты утверждения финансовой отчетности к выпуску, даже если они произошли после опубликования данных о прибыли организации или другой финансовой информации.
Совместная деятельность - договорное соглашение, по которому две или более стороны осуществляют экономическую деятельность, подлежащую совместному контролю.
Справедливая стоимость - та сумма, на которую можно обменять актив или урегулировать обязательство при совершении сделки между хорошо осведомленными, желающими совершить такую сделку и независимыми друг от друга сторонами.
Срок аренды - не подлежащий сокращению период, в течение которого арендатор, в соответствии с договором, арендует актив, а также любые иные дополнительные периоды, в течение которых у арендатора есть право продолжить аренду актива с дополнительной оплатой или без нее, если на момент начала срока аренды имеется обоснованная уверенность в том, что арендатор реализует это право
Срок полезного использования (срок полезной службы) - это период времени, в течение которого ожидается использование компанией амортизируемого актива, или количество продукции или подобных изделий, которые организация предполагает получить посредством использования этого актива.
Ставка дисконтирования – отражает текущие рыночные оценки временной стоимости денег и специфические риски, свойственные данному активу
Стоимость от использования – приведенная стоимость расчетных, будущих потоков денежных средств, ожидаемых от продолжающегося использования актива и от его выбытия в конце срока его полезного использования.
Субсидии, относящиеся к активам – это государственные субсидии, основное условие предоставления которых состоит в том, что организация, отвечающая критериям для их получения, должна купить, построить или иным образом приобрести долгосрочные активы. Могут также устанавливаться дополнительные условия, ограничивающие тип или местоположение активов или сроки, в течение которых их следует приобрести или удерживать.
Субсидии, относящиеся к доходу – это государственные субсидии, отличные от субсидий, относящихся к активам.
Существенность – упущения или искажения статей финансовой отчетности считаются существенными, если они могут в отдельности или вместе влиять на экономические решения пользователей, принятых на основе финансовой отчетности. Существенность зависит от размера и характера упущений или искажений, рассматриваемых с учетом сложившихся обстоятельств. Размер или характер статьи или их сочетание являются определяющим фактором.
Существенные ошибки - ошибки, которые по отдельности или в совокупности могут повлиять на экономическое решение пользователя, принимаемое им на основании финансовой отчетности. Существенность зависит от размера и сущности ошибки, оцениваемых в сопутствующих обстоятельствах. Размер или сущность ошибки, или сочетание двух показателей, могут быть определяющим фактором.

Т
Текущий налог
- это сумма налога на прибыль, подлежащего уплате (возмещению) в отношении налогооблагаемой прибыли (налогового убытка) за период..
Товарный кредит - договор, по которому одна сторона (заимодатель) передает другой стороне (заемщику) имущество, а заемщик обязуется оплатить заимодателю стоимость данного имущества на протяжении заранее оговоренного срока с начислением процента.
Торговая и иная кредиторская задолженность – часть обязательств компании, возникающих в результате договорных отношений, которые требуют уплаты денежных средств или передачи иных активов компании другим компаниям и организациям.

У
Убыток от обесценения
- это сумма превышения балансовой стоимости актива над его возмещаемой суммой.
Условное обязательство - это:
(а) возможное обязательство, возникающее из прошлых событий, существование которого будет подтверждено только тем, произойдет или не произойдет одно или более из будущих событий, не полностью находящихся в пределах контроля организации; или
(б) текущее обязательство, возникшее из прошлых событий, но не признанное по причине того, что:
- маловероятно, что для его выполнения потребуется отток ресурсов; или
- сумма не может быть измерена достаточно надежно.
Условно-безвозвратные займы – это займы, погашение которых кредитор обязуется не требовать при выполнении некоторых установленных условий.
Условное событие - это условие или обстоятельство, конечный результат которого (прибыль или убыток) будет, подтвержден только при наступлении или не наступлении одного или нескольких неопределенных событий в будущем.
Условный актив – это возможный актив, возникающий из прошлых событий, чье существование будет подтверждено только тем, что произойдет или не произойдет одно или более из будущих событий, не полностью находящихся в пределах контроля организации. Там где приток ресурсов, заключающих экономические выгоды, вероятен, организацией раскрываются:
- краткое описание природы условных активов;
- оценка их финансового эффекта (если возможно).
Уставный капитал - это величина средств, вложенных собственниками Товарищества.

Участник совместной деятельности - сторона совместной деятельности, имеющая совместный контроль над этой совместной деятельностью.
Учетная политика - это конкретные принципы, методы, процедуры, правила и практика, принятые Товариществом для подготовки и представления финансовой отчетности.

Ф  
Фактическая стоимость (себестоимость приобретения)
- это сумма уплачен денежных средств или эквивалентов денежных средств, или справедливая стоимость другого возмещения, переданного для приобретения актива на момент его приобретения или сооружения.
Финансовая аренда – это аренда, по условиям которой происходит существенный перенос всех рисков и выгод, связанных с владением активом. Правовой титул в итоге может как передаваться, так и не передаваться. Под рисками подразумевается риск от изменения ликвидационной стоимости, от преждевременного морального и физического износа, от изменения конъюнктуры рынка, от случайной гибели, потери актива, кражи, порчи, а также системный риск. Под выгодами подразумевается право получения дохода от эксплуатации актива, и выгода от изменения ликвидационной стоимости.
Финансовая деятельность - деятельность, которая приводит к изменениям в размере и составе собственного капитала и заемных средств Товарищества.
Финансовая отчетность - включает следующие компоненты:
- баланс;
- отчет о прибылях и убытках;
- отчет об изменениях в собственном капитале;
- отчет о движении денежных средств,
- пояснительная записка;
- учетная политика.
Финансовое обязательство - это обязательство, которое:
1. является договорным обязательством:
- (а) предоставить денежные средства или иной финансовый актив другой компании; или
- (б) обменять финансовые инструменты с другой компанией на потенциально невыгодных условиях.
2. договор, который будет или может быть урегулирован собственными долевыми инструментами эмитента, и он является:
- - непроизводственным инструментом, по которому организация обязана или может быть обязана получить нефиксированное количество ее собственных долевых инструментов;
- - производным финансовым инструментом, который будет или может быть урегулирован иным способом, чем путем обмена фиксированной суммы денежных средств или другого финансового актива на фиксированную сумму собственных долевых инструментов. Для этой цели собственные долевые инструменты не включают инструменты, которые сами являются договорами на будущее получение или поставку собственных долевых инструментов эмитента.
Финансовый актив - это любой актив, являющийся:
а) денежными средствами;
б) долевым финансовым инструментом другой компании;
в) обусловленным договором правом на получение денежных средств или другого финансового актива от другой компании
г) обусловленным договором правом на обмен финансовыми инструментами с другой компанией на потенциально выгодных условия; или
д) договором, который будет или может быть урегулирован собственными долевыми инструментами эмитента, и он является:
- непроизводственным инструментом, по которому организация обязана или может быть обязана получить нефиксированное количество ее собственных долевых инструментов;
- производным финансовым инструментом, который будет или может быть урегулирован иным способом, чем путем обмена фиксированной суммы денежных средств или другого финансового актива на фиксированную сумму собственных долевых инструментов. Для этой цели собственные долевые инструменты не включают инструменты, которые сами являются договорами на будущее получение или поставку собственных долевых инструментов эмитента.
Финансовый инструмент - это любой договор, в результате которого одновременно возникают финансовый актив у одной компании и финансовое обязательство или долевой инструмент - у другой.


Ц
Целевое финансирование и поступления
- средства (денежные средства, иное имущество и имущественные права), предназначенные для осуществления, мероприятий целевого назначения и увеличивающие экономическую выгоду компании в результате поступления данных средств.
Ценность использования актива - это дисконтированная стоимость предполагаемых (оценочных) будущих потоков денежных средств, возникновение которых ожидается от продолжающегося использования актива и от его выбытия в конце срока его полезной службы.

Ч
Чистая продажная цена
(чистая стоимость реализации) - это сумма, которая может быть получена от продажи актива при совершении сделки между независимыми друг от друга, хорошо осведомленными, желающими совершить такую операцию сторонами, за вычетом затрат на реализацию (выбытие) актива.
Чистые инвестиции в аренду - это валовые инвестиции в аренду за вычетом незаработанного финансового дохода.
Чистая инвестиция в зарубежную деятельность - величина доли отчитывающейся организации в чистых активах этой деятельности.
Чистый денежный поток – нетто-результат движения положительных и отрицательных денежных потоков в результате осуществления операций компании (прирост или уменьшение)

Э
Эквиваленты денежных средств
– краткосрочные и высоколиквидные вложения (инвестиции), легко обратимые в заранее известную сумму денежных средств и подвергающиеся незначительному риску изменения их стоимости;
Элементы финансовой отчетности – активы, обязательства, капитал, доходы и расходы компании.
Эффективная ставка процента - это ставка, которая применяется при дисконтировании ожидаемой суммы будущих денежных платежей до наступления срока платежа или очередной даты пересмотра ставки до текущей чистой балансовой стоимости финансового актива или финансового обязательства. В расчет включаются все вознаграждения и прочие суммы, выплаченные или полученные сторонами договора.

Основные термины и понятия, используемые при раскрытии Учетной политики.

Активы – это имущество, имущественные и личные неимущественные блага и права субъекта, имеющие стоимостную оценку, являющиеся результатом прошлых сделок или других событий. В активах Товарищества воплощена настоящая или будущая экономическая выгода, представляющая прямой или косвенный вклад в приток денежных средств субъекта.

Обязательства – это обязанность одного лица (должника) совершить в пользу другого лица (кредитора) определенное действие: предать имущество, выплатить деньги, выполнить работу. Кредитор имеет право требовать от должника исполнения его обязанности. Обязательства возникают в ходе обычной деловой практики и в, подавляющем большинстве случаев, могут вступить в силу как следствие требований устава или договора.

Собственный капитал – активы субъекта за вычетом обязательств. В состав собственного капитала входят: уставный капитал, нераспределенная прибыль (убытки) прошлых лет и текущего года, резерв на переоценку активов, резервы, созданные за счет прибыли в порядке, установленном действующим законодательством и Учредительными документами.

Доходы – увеличение активов без соответствующего увеличения обязательств, либо уменьшение обязательств без соответствующего уменьшения активов. Валовый доход Товарищества включает: доходы от основной и неосновной деятельности.

Расходы – уменьшение активов без соответствующего уменьшения обязательств, либо увеличение обязательств без соответствующего увеличения активов. Расходы представляют собой затраты, связанные с управлением собственностью, реализацией товарно-материальных ценностей, выполнением работ и оказанием услуг, и убытки, принимающие, обычно форму оттока или использования активов, например: денег.

Рабочий план счетов Товарищества – совокупность балансовых счетов, применяемая для детализированного отражения активов, пассивов, расходов и доходов организации и созданная в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета для организаций, составляющих финансовую отчетность в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности, утвержденного приказом Министра финансов Республики Казахстан от 22.12.05г. № 426 и введенного в действие с 5 января 2006 года (зарегистрирован в Минюсте РК от 5.01.2006г. № 4008). . Изменения и дополнения в план счетов Товарищества могут быть внесены только на основании письменного разрешения Главного бухгалтера или лица, его заменяющего.


Положение о документообороте – документ, являющейся неотъемлемой частью системы внутреннего контроля для отражения порядка документального оформления финансово-хозяйственной деятельности Товарищества и регламентирующий порядок, сроки, ответственных лиц, порядок исполнения, формы и ответственность за нарушение существующего регламента. При отсутствии прямых ссылок в данной учетной политике относительно видов документа и порядка оформления применяются правила, оговоренные в положении о документообороте.

Внутренний контроль. Для обеспечения соблюдения законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, учетной политики, эффективного проведения операций, включая меры по сохранению активов, предотвращению и выявлению случаев хищения и ошибок при ведении бухгалтерского учета и финансовой отчетности, Товарищество организует внутренний контроль. Организацию внутреннего контроля обеспечивает руководство Товарищества посредством проведения ревизий и привлечения аудиторских компаний.

Товарищество проводит аудиторские проверки для выявления возможных ошибок ведения бухгалтерского учета. По данным аудиторских проверок бухгалтер обязан исправить ошибки в бухгалтерском учете. При исправлении ошибок бухгалтер обязан указать данные исправления в бухгалтерской справке.
Директор просматривает налоговую отчетность компании, заверяет подписью данную отчетность .

 

 

ПОЛИТИКА КОНФИДЕНЦИАЛЬНОСТИ

Настоящая Политика конфиденциальности персональных данных (далее – Политика конфиденциальности) действует в отношении всей информации, которую компания ИП Крыкпаева, расположенная на доменном имени www.buhgalteriya.kz, может получить о Пользователе во время использования сайта.